你現在的位置:首頁>新聞報道>行業新聞

國際會計職業動態(2021年第7期——貫徹落實國辦發30號文件特輯)

2021-11-09 16:51

編者按:

2021730日,國務院辦公廳印發《關于進一步規范財務審計秩序 促進注冊會計師行業健康發展的意見》(國辦發﹝202130號)。這是改革開放以來經國務院同意、由國務院辦公廳直接印發的指導我國注冊會計師行業改革與發展的第一個文件,充分體現了黨中央、國務院對新階段注冊會計師行業健康發展的關心和重視,為“十四五”和今后一段時期我國注冊會計師行業的發展指明了方向,標志著我國注冊會計師行業迎來新的重大發展機遇。

我們搜集整理了國際會計職業組織、境外國家和地區行業協會及相關機構關于規范財務審計秩序、促進會計行業健康發展的最新動態,供借鑒參考。

 

國際會計師聯合會探討成員組織數字化轉型

近日,國際會計師聯合會(IFAC)與世界銀行(World Bank)共同舉辦會計職業組織數字化轉型交流活動,來自非洲、中東地區、拉丁美洲和加勒比地區的20家會計職業組織的代表參加。與會代表討論了會計職業組織為推動數字化轉型而實施的五大關鍵舉措,具體包括:

一是在機構治理方面,管理層決策決定著未來發展方向。與會代表認為,當管理層擁有數字化轉型的清晰愿景時,會計職業組織的數字化戰略往往會取得切實進展,反之亦然。因此,管理層決策在數字化轉型中發揮著主導作用。

二是需制定并實施以用戶為中心的數字化轉型戰略。數字化轉型需要清晰的戰略,對戰略目標、實施計劃、時間規劃等作出明確規定。首先,管理層應與其會員和利益相關方保持溝通,綜合考慮相關需求和預期。其次,管理層應定期就新的數字化工具征求會員和利益相關方的意見,以改善用戶體驗并與外部建立良性循環。與會代表認為,在理想情況下,數字化戰略應與會計職業組織的整體戰略保持一致,因為數字化是整體戰略的實施工具。

三是需對接國家數字經濟生態系統。會計職業組織應與政府主管部門保持密切溝通,高度關注所在國家或地區的數字化轉型進程。與會代表認為,政府部門將強化數字化基礎設施建設,為公眾和企業提供數字化平臺,以加速政府管理與服務數字化轉型,實現數字化賦能。因此,會計職業組織應利用所在國家或地區的數字化轉型舉措,將數字化技能納入會計資格與繼續教育課程,增強會員的數字化技能。

四是需具備充足的人力和財務資源。會計職業組織不但需要作出正確的投資決策以獲得較好的投資收益,更重要的是加強與會員密切相關的數字化轉型預算保障。在人員保障方面,會計職業組織可以考慮指定秘書處專人負責、邀請外部專家、外包服務或設立數字化轉型委員會等措施。

五是需與其他機構開展合作。作為IFAC成員組織,會計職業組織可充分利用IFAC國際網絡,獲得國際或區域資源并共享信息。各會計職業組織之間也應當積極合作,特別是與正在開展數字化轉型的會計職業組織合作,它們可以分享關于數字化轉型的經驗和教訓,提供數字化戰略制定建議,指導如何購買相關軟件或獲得相關技術等。

(原文鏈接:https://www.ifac.org/knowledge-gateway/developing-accountancy-profession/discussion/what-are-critical-success-factors-pao-digital-transformations

 

英國財務報告理事會就《會計師事務所治理守則》征求意見

為推動開展高質量審計,英國財務報告理事會(FRC)修訂《會計師事務所治理守則》,并于2021826日發布征求意見稿。該守則于2010年制定,適用于四大會計師事務所和其他審計富時350指數公司的會計師事務所,旨在改善大型會計師事務所的治理,增強公眾對審計的信心。此次修訂借鑒了英國《公司治理守則》中的相關規定,并根據會計師事務所較多采取合伙制形式的情況進行了調整。新守則擬于2022年發布,將繼續關注會計師事務所層面的治理,更加注重公眾利益,并將適用范圍擴展至審計20家以上公眾利益實體的會計師事務所(在所審計公眾利益實體的數量降至10家以下時不再適用)。

在一些知名企業破產后,公眾對審計的信任度下降,審計的重要性和審計師的作用也因此備受質疑。為此,英國商業、能源和產業戰略部(BEIS)著手進行一攬子改革,包括拆分咨詢與審計業務,以恢復公眾對審計與公司治理的信任,包括信任會計師事務所的執業能力并認可它們致力于高質量審計的努力。在這方面,治理水平較高的會計師事務所更有可能滿足公眾對高質量審計的期望,因此,新守則擬在多個新的領域采納治理原則和要求,以與其他公眾利益實體審計監管框架緊密銜接。新守則還設定最低標準的治理要求。FRC鼓勵會計師事務所實施新守則中的所有治理原則和要求,若無法實施,則應在其透明度報告中作出詳細解釋,例如,小型會計師事務所可根據其規模與可用資源選擇適用部分條款。

具體來說,FRC擬在以下方面進行修訂:一是針對2016年版守則存在的漏洞以及在會計師事務所實施方面的問題,強化相關規定。例如,2016年版守則的要求相對寬泛,導致會計師事務所在治理架構、獨立董事職責定位等方面存在重大差異,而新守則將就此作出一致規定。二是根據利益相關方針對2016年版守則的反饋,細化相關條款。例如,2016年版守則僅要求會計師事務所解決審計監管機構關于審計業務的重大關切,而新守則予以細化,明確重大關切包括領導層與治理架構、文化、高管信息、風險管理、內部控制等。三是反映會計師事務所良好治理實踐的最新進展。四是刪除守則中與法律法規或相關準則的重疊內容。例如,2016年版守則要求會計師事務所制定政策和程序,要求集團審計報告簽字人遵守適用的審計準則。新守則予以刪除。五是使守則與國際質量管理準則的表述和目標保持一致;六是在實現業務拆分的會計事務所中(目前為“四大”),確定獨立董事與負責審計業務的非執行董事之間的職責界限。其中,獨立董事并非會計師事務所人員,他們代表著公眾利益,負責監督會計師事務所的日常運營管理活動。因此,他們的一項重要職責是,在其認為會計師事務所違背公眾利益或影響實現新守則設定的目標時,提醒監管機構。

新守則還在問責、文化、可持續性等方面提出更嚴格的要求。例如,在會計師事務所董事會中,多數董事應為不承擔重要管理職能的合伙人;參照《公司治理守則》中明確劃分董事會主席與首席執行官權責的條款,新守則明確界定董事會主席與管理/資深合伙人的職責,以推動董事會發揮更大的作用。FRC認為,新守則將為會計師事務所未來的治理奠定堅實的基礎。

(原文鏈接:https://www.frc.org.uk/news/august-2021-(1)/frc-announces-proposals-to-strengthen-significantl

 

美國注冊會計師協會:重新評估審計監管需在專業與獨立性之間尋求平衡

近日,針對美國證監會(SEC)主席根斯勒(Gary Gensler)關于上市公司審計師報告應內容豐富、準確且獨立的建議,美國注冊會計師協會(AICPA)下設審計質量中心(CAQ)執行總監琳賽(Julie Bell Lindsay)刊文指出,會計行業完全贊同并已經準備好與SEC和美國公眾公司會計監督委員會(PCAOB)等相關方共同提升審計質量。她強調,重新評估審計行業監管需在審計師的專業知識和技能與其獨立性之間找到平衡點,以便審計行業履行保護資本市場的職責。

文章表示,作為資本市場看門人,上市公司審計師有責任幫助投資者評價上市公司披露的財務信息是否真實可靠。薩班斯法案已生效二十年,上市公司信息披露系統完全可以信賴,審計質量從未達到如此高的水準。例如,會計師事務所的審計業務推動上市公司強化其會計核算合規度,提升財務報告質量,從而大幅減少了財務重述現象:2019年,美國資本市場上的最高審計調整金額為2.76億美元,這是十八年來的最低水平。其他國家和地區已經認識到這一點,正借鑒美國財務報告系統的良好做法,如設立獨立的上市公司審計師監管機構。

文章認為,過去二十年,審計質量提升水平遠遠超出監管變革水平。會計師事務所已在人員培訓和與技術開發等領域投入大量資源,包括人工智能和數據分析等在內的技術可能改變、甚至已經改變審計執業方式,進一步提高了審計質量和有效性。例如,借助技術進步,審計師從之前的“抽樣”檢查轉向更廣泛、更深入地檢查海量信息,同時專注于審計業務中可能導致重大錯報風險的主觀判斷領域。

文章呼吁,鑒于審計師維護公眾利益的重要職責,監管機構和其他利益相關方隨時可能提出強化審計行業監管的政策建議。但任何此類政策建議應進行成本效益分析,以確保它們鞏固、而不是破壞審計行業當前的優勢領域。例如,獨立性是審計行業的基石之一,也是保證審計質量的基礎。旨在強化審計師獨立性的政策建議(如完全禁止會計師事務所提供非審計服務與會計師事務所強制輪換)需要考慮如何在審計師的專業知識和技能與其獨立性之間達成平衡,否則可能降低審計質量。CAQ沒有發現確鑿的證據證明,完全禁止非審計服務或強制實施會計師事務所輪換破壞了審計師獨立性,降低了審計質量。但是,CAQ發現提升審計師獨立性的舉措往往忽視了市場激勵措施及可能對審計專業知識和技能造成的負面影響,實質上損害了提升審計質量的努力。

(原文鏈接:https://securebooks.in/2021/07/20/a-shared-commitment-to-informative-accurate-and-independent-audits/

 

加拿大公眾責任委員會探討通過技術手段提升審計質量

加拿大公眾責任委員會[1]CPAB)發布題為《審計業務中的技術》的報告,探討自動化技術工具對審計質量的影響。

報告指出,技術正在改變審計。審計平臺正變得更加自動化,審計師也越來越多地使用自動化技術工具進行風險評估并執行相應的審計程序。這主要表現在,一是技術應用允許審計師分析大型數據集,以獲得更深入的分析,識別異常情況并更有效地質疑管理層的結論。這提升了審計師的職業懷疑能力。二是被審計單位的會計記錄仍然是審計師的主要信息來源。然而,借助于技術進步,審計師將更為容易地獲取更多的信息,包括被審計單位的內外部相關信息等。審計師可利用信息強化所獲得的審計證據。

同時,報告認為,會計師事務所在開發或獲取自動化技術工具時,應制定質量控制政策和程序,以應對相關風險。風險主要有兩方面,一是自動化技術工具的設計或應用無法實現預期目的,二是審計業務團隊未能正確應用自動化技術工具。

針對第一類風險,從2019年起,CPAB在會計師事務所質量控制體系年度評估活動中增加評估內容,關注會計師事務所在開發或獲取自動化技術工具過程中所實施的風險評估程序的充分性。對允許業務團隊自行開發或獲取自動化技術工具的會計師事務所,關注業務團隊是否遵守會計師事務所的政策和流程。對從服務提供商獲取自動化技術工具的會計師事務所,關注此類會計師事務所是否在開展審計業務過程中正確應用自動化技術工具。

針對第二類風險,CPAB要求會計師事務所監控自動化技術工具是否在審計業務中得以正確應用。會計師事務所應與審計業務團隊共同應對相關質量風險,如制定政策和程序以指導業務團隊與具有資質的專業人士進行討論。而合伙人將最終負責其所在業務團隊是否在審計過程中正確應用自動化技術工具,包括是否制定程序手冊、開展培訓及獲得專家資源和支持等。

(原文鏈接:https://cpab-ccrc.ca/docs/default-source/thought-leadership-publications/2021-technology-audit-en

 

日本公認會計士協會發布《2020年度質量控制檢查概要》

近期,日本公認會計士協會(JICPA)發布《2020年度質量控制檢查概要》,介紹了2020年會計師事務所質量控制檢查情況。

根據JICPA章程及其質量控制檢查標準與程序,作為JICPA自律監管的重要環節,JICPA下設的質量控制委員會對會員事務所進行年度檢查,主要包括會計師事務所質量控制體系的設計與實施情況,并針對檢查中發現的問題提出意見建議和整改措施。但此類檢查僅為規范和指導性工作,不涉及會計師事務所出具的具體審計意見。

2019年,JICPA對其質量控制檢查體系進行改革,主要內容包括,一是常規檢查頻率更為靈活。在必要情況下,31次的常規檢查活動可縮短為11次或延長至51次。二是開展專項檢查的條件放寬。此前,只有在審計業務影響公眾信任的情況下,質量控制委員會才能開展專項檢查。改革后,若質量控制委員會認為有必要,即可實施專項檢查。三是常規檢查結果由此前的不合格、合格或否定意見改革為極度重大缺陷或重大缺陷。四是質量控制委員會可根據檢查結果采取相應的措施,針對重大缺陷的措施更加嚴格。五是會計師事務所僅需在質量控制體系存在極度重大缺陷或重大缺陷時,才需要提交整改計劃報告。六是取消跟蹤檢查活動。針對極度重大缺陷或重大缺陷,質量控制委員會不再開展跟蹤檢查,而是在第二年重新開展新的檢查活動,或指導會計師事務所采取補救措施。七是強化質量控制委員會的反饋職能,直接就檢查中發現會計師事務所或審計準則存在的問題向JICPA主席與會長報告。八是在專業領域引入咨詢機制,設立專業領域工作組,任命職業道德、會計、信息技術等專家,以便在必要時就檢查活動提供技術性意見。

日本政府于20204月、20211月兩次宣布進入防疫緊急狀態。因此,2020年,56家會計師事務所接受常規檢查,1家存在極度重大缺陷,2家存在重大缺陷,52家不存在缺陷,1家延期至下一年。13家會計師事務所就整改情況接受檢查,其中3家整改不充分。7家會計師事務所接受專項檢查,其中1家因合并而接受檢查,另外6家因審計師輪換而接受檢查,均未發現重大缺陷,但質量控制委員會分別提出6項和3項整改事項。

本輪檢查中,距最近一次檢查未過3年但在2020年實施檢查的會計師事務所有5家,距最近一次檢查已過3年但延期至2021年及之后年度檢查的會計師事務所共有29家。從審計上市公司的數量來看,在接受檢查的會計師事務所中,2家審計100家以上上市公司,3家審計20-99家上市公司,3家審計10-19家上市公司,30家審計10家以下上市公司,18家未審計上市公司。

2020年,質量控制檢查委員會共出具57家(含2019年未完成的檢查項目)會計師事務所的常規檢查報告,涉及148項審計業務。其中,53家會計師事務所不存在重大缺陷,涉及143項業務;4家會計師事務所存在重大缺陷,涉及5項業務。質量控制檢查委員會在會計師事務所質量控制體系層面提出39項整改事項,在審計業務層面提出299項整改事項,具體如下列圖表所示。

 

注:占比=在各分類檢查項目中發現整改事項的會計師事務所的數量/被出具檢查報告的會計師事務所的數量

 

注:占比=各分類項目中發現整改事項的審計業務數量/抽樣檢查的審計業務數量

(原文鏈接:https://jicpa.or.jp/specialized_field/20210625ejb.htmlhttps://jicpa.or.jp/about/activity/self-regulatory/quality/5-30-0-2a-20210625.pdf

 

香港財務匯報局就恒大集團財務報告中持續經營事項開展問訊與調查

香港財務匯報局(FRC)宣布,通過市場監管活動并基于公眾投訴,發現恒大集團截至20201231日年度(2020年度)、及截至2021630日(半年度)的財務報告中關于持續經營事項報告的充分性存在問題。為此,香港FRC將就恒大集團2020年財務報告及2021年半年度財務報告進行問訊,并就羅兵咸永道會計師事務所審計恒大集團2020年財務報告的情況(2020年度審計)開展調查。

香港FRC指出,在2020年財務報告中,恒大集團曾提及為管理其流動性風險與資本結構而開展融資活動,并提出制定緩沖潛在現金流影響的替代計劃。但截至2020年末,恒大集團報告現金及現金等價物為1,590億元人民幣,但未涵蓋其流動負債1.507萬億元;也沒有報告于2022年到期、高達1,670億元的借款;更沒有在2020年財務報告中明確,是否在替代計劃實施前后將發生持續經營重大不確定性。羅兵咸永道在恒大集團2020年度審計報告中發表了無保留意見,但并沒有提及持續經營重大不確定性。此外,在2021年半年度財務報告中,恒大集團仍未明確說明是否存在持續經營重大不確定性;也沒有說明董事采納持續經營基礎的判斷是否適當,及如果適當,該判斷是否重大。

香港FRC主要問訊恒大集團,在其2020年財務報告與2021年半年度財務報告中,一是關于持續經營事項的評估是否遵守適用的財務報告準則的要求;二是關于持續經營不確定性事項及其所應用會計基礎的披露是否遵守適用的財務報告準則的要求。同時,香港FRC主要調查在2020年度審計中,羅兵咸永道會計師事務所關于持續經營事項的評估及其出具的審計師報告是否遵守適用的審計準則。香港FRC表示,將在必要情況下發布關于此次問訊與調查的信息。

(原文鏈接:https://www.frc.org.hk/en-us/FRC_PressRelease/FRC_Press_Release_Evergrande_SC.pdf

 

國際會計師聯合會發布《可持續發展報告鑒證進展情況》

近日,國際會計師聯合會(IFAC)與國際注冊專業會計師協會(AICPA|CIMA)聯合發布《可持續發展報告鑒證進展情況》,以了解企業在多大程度上披露可持續發展信息、通過何種鑒證準則進行鑒證及鑒證服務機構類型。來自22個國家和地區的1,400家企業參與此次調查。

總體來看,披露環境、社會與治理(ESG)等可持續發展信息的企業較多,但就可持續發展報告進行鑒證的企業卻相對較少。91%的受調查企業在一定程度上披露可持續發展信息,但只有51%的企業對可持續發展報告進行鑒證,其中約63%的鑒證業務由會計師事務所或其所屬機構承接。

從地區來看,可持續發展報告及其鑒證在各個國家和地區之間存在明顯的差異。在受調查企業中,來自歐盟的企業所占比例最高,尤其是在法國,披露可持續發展信息并對可持續發展報告進行鑒證的企業所占比例分別為100%96%;沙特阿拉伯企業所占比例最低,分別為52%7.7%;在中國內地與香港特別行政區,披露可持續發展信息的企業所占比例分別為79%96%,但對可持續發展報告進行鑒證的企業所占比例均不足30%

從行業類型來看,基礎材料行業中對可持續發展報告進行鑒證的企業所占比例最高,達65%;房地產行業中的相關企業所占比例最低,為37%

從所采用準則和形式來看,可持續發展報告及其鑒證缺乏一致的準則。企業分別通過全球報告倡議組織(GRI)準則、可持續發展會計準則委員會(SASB)準則、聯合國可持續發展目標(SDG)、聯合國全球契約(UNGC)等標準披露其可持續發展信息。報告形式也未實現統一,約57%的受調查企業采用可持續報告形式,18%的企業采用年報形式,16%的企業采用綜合報告形式。2020年在可持續發展報告的一致性和合理化方面取得重大進展。國際財務報告準則(IFRS)基金會倡議建立國際可持續性準則理事會(ISSB)。

針對可持續發展報告的鑒證業務同樣缺乏一致的準則。其中,在會計師事務所承接的鑒證業務中,88%應用國際鑒證業務準則(ISAE)第3000號。鑒證業務的保證程度也未實現統一。在所有鑒證報告中,83%采用有限保證的鑒證形式。其中,會計師事務所承接的鑒證業務均采用有限保證的鑒證形式。

IFAC指出,公司報告正在快速變革。公眾正越來越關注企業如何綜合報告財務信息,環境、社會與治理(ESG)信息等可持續發展信息,以及更廣泛的非財務信息。尤其是,投資者和其他利益相關方越來越需要高質量的可持續發展信息,希望甚至要求披露實體予以提供。因此,企業董事會必須負起責任,監督高質量可持續發展信息的收集和披露活動。

IFAC強調,對可持續發展報告的鑒證業務將確保相關方獲得高質量的可持續性信息,應由職業會計師開展,因為職業會計師同時具備所需的技能、資質、經驗及維護公共利益的職業道德義務。只有同時具備這些條件,才能開展有意義的鑒證業務,推動公眾信任可持續發展信息。

(原文鏈接:https://www.ifac.org/knowledge-gateway/contributing-global-economy/publications/state-play-sustainability-assurance

 

中國注冊會計師協會國際及港澳臺事務部輯譯



[1]加拿大公眾責任委員會(CPAB)是加拿大的獨立審計監管機構,通過主動監管、嚴格的審計評估、與境內外相關方對話、面向資本市場相關方發布實務觀察等活動,監督在CPAB注冊執業的會計師事務所的審計業務,提升公眾對上市公司財務報告的信心,保護投資者利益。

 

網站管理:中注協黨委辦公室(綜合部)技術支持:中注協信息技術部電子郵箱:webmaster@cicpa.org.cn
地址:北京市海淀區西四環中路16號院2號樓郵編:100039電話:010-88250000
版權聲明: 中國注冊會計師協會京ICP備05032222-1號京公網安備 11010802022122號
青青在线精品2019国产_免费视频在线观看_在线不卡高清